保険と税金（６）

保険と税金といえば、個人年金保険の保険金にも税金がかかります。


①契約者、被保険者、年金受取人が同一である場合：

毎年受け取る年金は雑所得として所得税がかかります。

雑所得の計算方法は

雑所得　＝　その年に受け取る金額　－　必要経費

となり、必要経費は、

（基本年金＋増額年金）×（総正味払込保険料合計額）／（年金の総支給見込み客）

で計算されます。


②Ａさん（契約者）がＢさん（被保険者）について年金保険をかけ、年金受取人がＡさんである場合：

毎年受け取る年金は雑所得として所得税がかかります。

雑所得の計算方法は

雑所得　＝　その年に受け取る金額　－　必要経費

となります。


③Ａさんが自分（Ａさん）に年金保険をかけ、年金受取人が別の人（Ｂさん）である場合：

年金開始時は年金の権利評価額に対して贈与税がかかります。

その後の毎年の年金は、雑所得として所得税がかかります。


④Ａさんが別の人（Ｂさん）に年金保険をかけ、年金受取人がＢさんである場合：

毎年の年金は雑所得として所得税がかかります。

その後の毎年の年金は、雑所得として所得税がかかります。